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2020年呼伦贝尔市本级预算

执行审计工作方案

为全面贯彻党的十九大、十九届二中、三中、四中全会精神，认真落实365体育投注总书记关于审计工作的重要讲话重要指示批示精神和全国审计工作会议精神，做好2020年呼伦贝尔市本级预算执行审计工作，依据《中华人民共和国国家审计准则》，制定本方案。 

一、审计目标

紧紧围绕贯彻落实中央重大方针政策和决策部署，按照全国审计工作会议、审计署应对疫情防控资金和捐赠款物专项审计和推进财政一级预算单位审计全覆盖视频会议精神等要求，通过呼伦贝尔市本级预算执行审计，全面客观反映2019年市本级预算执行总体情况，揭示市本级财政运行、管理中存在的主要问题，深入剖析问题根源。推动纠正乱开“口子”、该拨不拨、该用不用、乱支乱用、绩效低下甚至损失浪费等问题。积极清理盘活沉淀资金和资产，切实提高预算管理绩效，严格预算约束和财经纪律，促进财政资金提质增效。推动国家重大政策贯彻落实，促进优化营商环境。积极提出完善财政和预算管理制度机制、深化财税改革的建议，更好发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用，为全面建成小康社会贡献力量。

二、审计范围和方式

2020年，对呼伦贝尔市本级一级预算单位开展预算执行数据分析审计模式，采取现场审计和非现场审计两种方式，实现本级一级预算单位审计全覆盖。

对呼伦贝尔市财政局组织执行市本级2019年预算情况以及市人力资源和社会保障局、水利局等6个部门单位2019年部门预算执行和其他财政收支情况进行现场审计，对重要审计事项将追溯到相关年度或延伸审计有关单位。其余64个单位进行非现场审计，即采取“集中分析，发现疑点，分散核实，系统研究”的模式开展大数据分析审计。

三、审计重点和内容

（一）审计重点

一是重点关注预算单位基本支出和专项业务费审计。要重点关注一般性支出压减、“三公”经费和会议费使用、存量资金和闲置资产盘活，以及遵守中央八项规定精神和厉行节约反对浪费有关规定等情况。二是对专项资金审计，要循着财政资金流向，从项目设置、预算安排、资金拨付、项目实施、结转结余清理到政策目标实现，要覆盖财政资金管理使用的关键环节，着力关注财政资金到位、项目推进、项目绩效等情况。三是鉴于2020年1月全国突发新型冠状病毒肺炎疫情防控工作的实际情况，要特别关注新冠肺炎防控专项资金安排、使用情况以及捐赠资金和物资管理、分配、使用等情况。

（二）审计内容

1．对市财政局具体组织市本级预算执行情况的审计。

（1）财政局组织本级预算执行总体情况，全面分析一般公共预算收入、一般公共预算支出完成市人大常委会批准调整预算情况，重点关注一般公共预算收入决算的真实性，有无虚增空转收入等问题；一般公共预算支出未执行到位、违规追加调整预算等问题产生的主客观方面原因，揭示体制机制制度方面的障碍和缺陷；检查政府性基金预算、国有资本经营预算执行情况；了解社会保险基金预算执行情况，要特别关注行政事业单位养老保险改革政策、制度落实和执行情况等。

（2）支出预算的总量与结构情况审计。审计支出预算总量，重点审计预算安排用于积极财政政策、重点民生保障、打赢三大攻坚战、“六稳”等党中央重大方针政策和自治区、呼伦贝尔市党委决策部署，是否落实到位。审计支出政策的可持续性，更好发挥政府职能作用。审计支出预算结构，重点审计支出预算和政策是否体现教育、医疗卫生、社会保障等民生支出倾斜，是否贯彻落实防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治三大攻坚战和乡村振兴战略等党中央重大方针政策，切实提高财政资金配置效率，优化财政支出结构。

（3）检查财政局对上级一般转移支付资金分配管理情况和财政局代编预算情况。重点检查上级一般转移支付分配依据、计算方法是否科学，是否符合中央和自治区有关规定；财政局代编预算的依据和规模、代编预算实际执行情况、上级提前下达的支出预算指标是否及时下达，对未下达的是否全部编入市本级预算。

（4）检查财政专项资金使用效益和财政绩效评价情况。一是检查上级下达的专项转移支付和本级安排的专项资金分配拨付情况，资金分配依据是否充分、是否存在分配拨付不及时、存在随意性等问题；二是抽查财政局已拨付专项资金的重大节能环保、污染防治等重点项目绩效情况。检查财政资金管理、使用情况，评价财政局绩效评价制度的科学性、有效性、可操作性。

（5）对财政存量资金及计划结余额度进行审计。一是查清财政存量资金规模、结构、变动趋势及其统筹使用情况，是否存在资金未及时落实到项目使用，导致绩效低下。二是关注财政年终计划结余额度情况，审查是否存在长期在部门结余结转，影响资金的使用效益。

（6）检查政府性债务管理情况。一是检查政府性债务日常管理、统计、举借、分配、监督使用、预警等环节是否有法可依、有章可循、有效执行；二是检查2019年地方政府债券资金分配使用情况，是否按计划、按项目及时分配拨付资金，有无债券资金滞留、闲置不能及时发挥效益，揭示存在的问题，促进防范化解财政风险；三是检查财政局化债奖励资金管理分配使用等情况。

（7）国库集中收付制度执行情况审计。重点审计财政局在落实国库集中收付制度时，是否严格划分授权支付和直接支付的界限并按规定拨款，有无违规批准将财政资金通过授权支付的方式，拨付到预算单位的基本账户进行收支。

（8）政府采购制度执行情况审计。重点审计是否编制了市本级政府采购预算，在审批预算单位政府采购预算过程中是否严格执行采购预算和法定程序等问题。

（9）国有资产管理情况审计。审计财政局履行行政事业单位国有资产管理职责情况，有无违规审批、调拨、处置国有资产，造成国有资产流失等问题。

（10）审计2019年市本级决算草案编制的真实性和合法性。

（11）市本级政府、部门预决算和“三公”经费公开情况，检查公开时间、公开内容、公开说明等是否符合有关规定，公开的内容是否真实等。

（12）对财政局计算中心及相关业务科室使用的相关电子软件和管理系统进行审查，关注其使用的各类软件是否为正版，有无使用非正版软件情况等。

（13）检查上年审计决定落实情况。

2．对部门预算管理、执行情况的审计。

部门预算执行审计要紧紧围绕部门职责和财政批复预算执行，重点审计部门落实国家重大方针政策和自治区、呼伦贝尔市党委政府决策部署执行情况，评价部门预算执行总体情况和财政资金绩效情况。重点揭示预算编制不完整、不细化和专项资金立项依据不充分问题；有预算不执行以及无预算超预算支出、财政资金闲置、使用效益不佳甚至损失浪费等问题；简政放权、减税降费、政府性债务和拖欠民营企业和中小微企业账款等问题。要认真剖析产生问题的原因，提出促进体制、机制、制度建设的审计建议。

（1）部门预算执行总体情况审计。全面分析预算执行不到位、改变预算等问题产生的主客观方面原因，揭示体制机制制度方面存在的障碍和缺失等问题。

（2）预算编制情况审计。

一是部门预算编制是否符合综合预算的原则，编制部门收入预算的依据是否合法合规，对本部门、本单位的非税收入是否进行科学测算并编入收入预算；有无将收入预算与支出预算挂钩，制定收入分成比例等问题。

二是部门支出预算的安排是否科学合理，是否符合本部门、本单位工作实际，体现事业发展目标；各类绩效目标的编制和申报情况是否符合规定，依据是否充分；申请追加预算依据是否充分等。

三是有专项资金分配权的部门要重点审查：其一设立专项资金的依据是否充分，有无明确政策目标、专项资金设立期限、到期退出等政策目标；其二专项资金立项、分配是否符合相关政策及程序规定；其三财政切块下达的专项资金再次分配时依据是否充分，有无随意分配、超出使用范围分配资金、化整为零、分散财力等问题；其四对年初已细化到项目单位的专项资金，要审查、核实下达给各项目单位的指标文件与财政局年初批复的预算是否一致；其五关注专项资金绩效目标的设立、实施效果等绩效情况。

四是主管部门向所属单位批复预算是否及时、完整。查处主管部门不向所属二级预算单位批复预算，造成所属单位无所遵循、随意收支问题。

（3）预算执行情况审计。

一是通过各项收入、支出决算数与各项收入、支出预算数对比，检查预算完成情况。深入剖析预算执行率低的原因，重点查处无预算、超预算支出问题以及未完成收入或支出预算，致使政策目标未能实现的问题。对此，要查清原因，落实责任。

二是对收入预算完成情况及其合法性进行审计，重点关注收入未列入预算、未上缴财政、直接坐支问题。

三是对财政资金绩效进行审计。其一重点关注财政局批复的部门单位整体支出绩效目标执行情况，分析评价总体绩效目标情况；其二项目绩效目标执行情况，分析评价项目绩效完成情况；关注专项资金拨付、使用情况，查处资金分配拨付不及时、挤占挪用、闲置浪费等问题；其三对有专项资金分配权的部门，重点关注未列入年初预算或年初预算未细化到项目和单位的专项资金分配情况，揭示资金分配迟滞、随意性过大、自留资金过多等造成闲置浪费问题。

四是对“三公”经费、会议费、楼堂馆所建设等预算执行情况进行重点检查，查处违规发放津补贴、奖金、福利、请客送礼等问题，重点关注中央八项规定精神、国务院“约法三章”、自治区配套规定等在部门支出预算中的执行情况，促进中央和自治区各项廉政规定的贯彻落实。

五是对结余结转等资金存量情况进行审计，查清结余结转资金的真实性、合法性。查清财政存量资金的规模、成因和结构，关注财政资金该用未用、使用绩效低下等问题，促进存量资金尽快落实到项目，发挥资金效益。

（4）部门单位简政放权、减税降费、政府性债务和拖欠民营企业和中小微企业账款等问题审计。重点关注政策执行不到位、不及时和政府性债务不上报、长期拖欠民营企业和中小微企业账款等问题。

（5）部门单位公务卡结算管理制度执行情况。重点关注部门单位公务卡办理、结算使用等情况，检查部门单位在公务活动中有无不按规定使用公务卡结算等问题。

（6）部门单位预决算公开情况审计。重点关注公开的及时性、准确性、完整性等内容。

（7）部门单位隐性债务问题审计。重点关注以政府购买服务、PPP项目等方式变相举债、违法违规担保等问题。

（8）对部门单位财务和业务科室使用的相关电子软件和管理系统进行审查，关注其使用的各类软件是否为正版，有无使用非正版软件情况等。

（9）检查以前年度审计决定落实整改情况。

四、审计分工和要求

（一）统一领导，分工负责。本次预算执行全覆盖在审计局党组的统一领导下，各业务科室分工负责（见附件1）。各参审科室要严格执行审计工作方案。除现场审计的7个重点一级预算单位外，其余64个一级预算单位实现数据分析审计全覆盖。数据分析组要及时与有关业务科室适时对接，对发现审计疑点的，按照审计任务分工，由主办业务科室下发审计调查通知书，现场核实疑点数据，并做好取证工作和审计业务档案归档工作。对疑点数据核查的单位，以征求意见函形式征求意见，并下达审计整改意见，承担审计的业务科室负责督促审计整改落实。

（二）突出重点，编好审计实施方案。紧紧围绕预算搞审计，避免把预算执行审计混同于财务收支审计。各参审科室要在本审计工作方案的基础上，结合预算单位具体情况，抓住重点，突出亮点，编制好审计实施方案，并衔接好大数据分析审计工作，认真核查审计疑点，确保审计质量和数字的准确可靠。

（三）以问题为导向，提高审计质量。各审计组要坚持问题导向，注意发现大要案线索，把反对腐败贯穿预算执行审计全过程。要加强研究，深入分析，揭示问题，从体制机制制度层面提出整改意见建议，不断提高审计质量，推动365体育投注经济高质量发展。

（四）严肃纪律，做好保密工作。各审计组要严格执行审计“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律，强化电子数据安全保密工作。 

（五）精心组织，按时完成任务。各参审业务科室要高度重视本级预算执行审计工作，务必精心组织，务求实效和质量，按时完成任务。